Выбор тематики мероприятия обусловлен масштабными изменениями в налоговом законодательстве, которые вступили в силу с 1 января 2026 года.

Заместитель начальника отдела оказания государственных услуг Юлия Капустина сообщила, что ФНС России опубликовала методические рекомендации по НДС для плательщиков УСН в 2026 году. Рекомендации помогут разобраться, когда у компаний и предпринимателей возникает обязанность по уплате НДС, как считается объем доходов, какую ставку следует выбрать. Кроме того, в документе даны разъяснения по вопросам расчета НДС по длящимся договорам, заключенным до 1 января 2026 года, срокам и порядку представления деклараций, восстановления «входного» НДС, заявления вычетов по этому налогу и содержатся ответы на наиболее часто задаваемые вопросы. Она также сообщила, что при переходе с налоговой ставки с 20% на 22% налогоплательщикам надлежит применять рекомендации, данные в письме ФНС России от 29.12.2025 № СД-4-3/11802@.

Спикер обратила внимание на то, что с нового года НДС с отгрузки исчисляется по ставке 22% независимо от условий договора и от того, когда он был заключен. Новая ставка будет действовать и в том случае, когда в договоре стороны указали ставку 20%. При этом налоговое законодательство не регулирует договорные отношения. Поэтому налогоплательщикам нужно определиться, за счет чьих средств будут уплачиваться дополнительные 2 процента налога: за счет покупателя или продавца.

Юлия Капустина уточнила, что для плательщиков УСН не возникает обязанность по исчислению и уплате НДС, если доходы за 2025 год не превысили 20 миллионов рублей. Освобождение происходит в беззаявительном порядке и действует до тех пор, пока доходы с начала года не превысят установленный лимит. Обязанность по уплате НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения лимита в 20 миллионов рублей.

Она рассказала об условиях применения пониженных ставок в размере 5 и 7%. Ставка НДС 5% применяется, если сумма доходов составила более 20 миллионов рублей, но не превысила 272,5 миллионов рублей. В случае превышения следует применять ставку НДС 7%, которая действует до 490,5 миллионов рублей. В данной ситуации налогоплательщик утрачивает право на применение УСН и должен применять ставку по НДС 22%. Уведомлять налоговый орган о выбранной ставке не требуется. Выбранная ставка НДС должна применяться ко всем операциям, являющимся объектом налогообложения НДС. Спикер отметила, что для налогоплательщиков, впервые перешедших на применение пониженных ставок в размере 5% или 7%, сохраняется право однократно отказаться от пониженной ставки НДС до истечения 3-летнего срока.

Юлия Капустина подчеркнула, что выбор ставок – это право «упрощенца», в связи с чем он может применять как общеустановленные ставки по НДС, так и специальные. Она посоветовала налогоплательщикам, применяющим УСН, обратить внимание на то, что в отличие от привычного для них кассового метода учета доходов по упрощенной системе налогообложения, учет по НДС имеет ряд особенностей. Статья 167 Налогового кодекса называет моментом определения базы по НДС наиболее раннюю из двух дат: день отгрузки или день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок. Соответственно, при реализации товара применяются ставки как 22% и 10%, таки 5% и 7 процентов. А вот при получении аванса необходимо применять расчетные ставки 22/120, 10/110 или 5/105, 7/107%, так как в этих случаях стоимость товаров (работ, услуг) уже сформирована с НДС. Кассовый метод главой 21 Налогового кодекса при исчислении налога на добавленную стоимость не предусмотрен. Таким образом, доходы по УСН будут отличаться от объема операций, подлежащих налогообложению НДС.

Спикер напомнила о сроках предоставления отчетности по НДС и уточнила, что налог перечисляется равными долями в течение 3 месяцев после отчетного периода не позднее 28 числа каждого месяца. Также платеж НДС может быть совершен в единовременном порядке до 28 числа следующего месяца после окончания отчетного периода, без разделения на части. Спикер сообщила, что в качестве меры поддержки бизнеса будет действовать мораторий на привлечение к ответственности налогоплательщиков на УСН, если они впервые нарушили сроки представления декларации по НДС в 2026 году.

Юлия Капустина сообщила, что на сайте ФНС России опубликована промостраница «Налоги 2026», где собраны основные изменения в налоговом законодательстве, которые ждут физических лиц, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц в 2026 году.

Специалисты Управления ответили на вопросы слушателей вебинара и уточнили, что с видеозаписью вебинара можно ознакомиться в официальной группе «ВКонтакте» УФНС России по г. Севастополю.

Информационные материалы:

Новации законодательства по НДС в 2026 году. Методические рекомендации по НДС для плательщиков УСН 2026