С нового года плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, ожидают изменения, связанные с уплатой налога на добавленную стоимость. В Управлении ФНС России по Севастополю рассказали, по какой ставке уплачивать НДС на упрощенной системе налогообложения в 2025 году.

Согласно положениям закона № 176-ФЗ, с 1 января плательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), становятся плательщиками НДС. Это следует из статьи 346.11 Налогового Кодекса РФ в обновленной редакции.

Законодательством предусмотрено, что освобождение от обязанностей по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость предусмотрена для налогоплательщиков:

— доходы, которых, за предшествующий налоговый период не превышают в совокупности 60 миллионов рублей;

— вновь созданных организаций и ИП, перешедших на «упрощенку» сразу после создания.

При расчете лимита, дающего право на освобождение от НДС, не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы, а также доходы в виде субсидий, полученных при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность.

Если лимит в 60 миллионов превышен, то предоставляется право выбора ставки НДС:

5% — если сумма доходов за предшествующий календарный год не превысила в совокупности 250 миллионов рублей.

7% — если сумма дохода за предшествующий календарный год не превысила в совокупности 450 миллионов рублей.

20% (10%) — по выбору налогоплательщика.

Выбор пониженных ставок — это право налогоплательщика, применяющего УСН, в связи с чем он может применять как пониженные ставки, так и общеустановленные — 20% (10%) в зависимости от вида операций.

Уведомлять налоговый орган о переходе на применение ставки НДС 5% или 7% не нужно.

По общим правилам плательщики УСН, став плательщиками НДС, обязаны вести книгу продаж на основании выписанных счетов-фактур. Если налогоплательщик выбрал общеустановленную ставку НДС в размере 20 %, он имеет право воспользоваться налоговыми вычетами. У организаций и предпринимателей, применяющих ставки 5% и 7%, отсутствует право на вычет по НДС по приобретенным товарам, работам, услугам. Если плательщик переходит с общей системы налогообложения на УСН и начинает применять ставки 5% и 7%, то следует восстановить НДС, ранее принятый к вычету.

Выбор ставки НДС индивидуален для каждого налогоплательщика, который рекомендуется сделать с учетом:

— соотношения размера вычета по НДС и исчисленного налога;

— вида реализуемых товаров (предметы первой необходимости и социального значения — 10% или стройматериалы по ставке 20%);

— объекта УСН («Доходы» или «Доходы минус расходы»).

Следует отметить, что налогоплательщики обязаны применять налоговую ставку 5% или 7% в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов, начиная с первого налогового периода, за который представлена налоговая декларация.